Stel: een werknemer krijgt een verkeersboete tijdens werktijd. Betaalt de werkgever die boete en verhaalt hij die niet op de werknemer? Wat zijn dan de gevolgen voor de loonheffingen? Wordt de boete opgelegd aan de werknemer en vergoedt de werkgever deze boete? Dan is dat altijd werknemersloon en mag de werkgever het niet als eindheffingsbestanddeel in de vrije ruimte laten vallen. De boete kan ook worden opgelegd aan de werkgever, zoals bij een auto van de zaak. Of dit loon is, hangt af van het feit of de werkgever de boete kan verhalen op de werknemer. Wat als dit wel mag, maar de werkgever het niet doet?

In dat geval is het loon en mag de werkgever kiezen: belasten bij de werknemer of aanwijzen als eindheffingsloon ten laste van de vrije ruimte. Mag het níet (bijvoorbeeld omdat de werknemer de opdracht kreeg om haast te maken)? Dan is het géén loon.

Commentaar
Op grond van de Wet LB is de vergoeding van een boete verplicht werknemersloon. De boete kan niet als eindheffingsloon ten laste van de vrije ruimte worden gebracht. Dat is dus anders als de boete aan de werkgever wordt opgelegd. Dan is het loon als de werkgever de boete kan verhalen maar het niet doet. In die situatie kan de boete wel ten laste van de vrije ruimte worden gebracht. Volgens de Belastingdienst is het niet ongebruikelijk dat een werkgever de belasting over een verhaalbare boete voor zijn rekening neemt.