Vanaf 1 juli 2025 wijzigen de voorwaarden van de splitsingsvrijstelling in de overdrachtsbelasting (OVB). De wijziging is nodig om te voorkomen dat door een samenstel van transacties de heffing van OVB wordt vermeden, terwijl bij een rechtstreekse overdracht wel OVB verschuldigd zou zijn geweest. Vanaf 1 juli a.s. gelden er daarom vier strengere voorwaarden om gebruik te kunnen maken van de splitsingsvrijstelling: de ondernemingseis, de voortzettingseis van 3 jaar, de soortgelijkbelang-eis en de aanhoudingseis. De wijziging ziet ook op ruziesplitsingen. In dat geval geldt alleen de aanhoudingseis.

• De ondernemingseis houdt in dat er een onderneming wordt verkregen of een zelfstandig deel daarvan.
• De voortzettingseis bepaalt dat de verkrijger de onderneming ten minste drie jaar voortzet.
• De soortgelijkbelang-eis bepaalt dat aandeelhouders van de splitsende rechtspersoon een gelijkwaardig belang krijgen in de verkrijgende rechtspersoon.
• De aanhoudingseis verplicht de splitsende rechtspersoon (of diens aandeelhouder) om dit soortgelijke belang drie jaar in het bezit te houden. Als de verkrijgende rechtspersoon binnen drie jaar na een splitsing opnieuw wordt gesplitst of als er een fusie, interne reorganisatie of aandelenfusie plaatsvindt, wordt de vrijstelling niet teruggenomen. De nieuwe verkrijger moet dan wel een soortgelijk belang krijgen om de vrijstelling te behouden. Bovendien mag de splitsing, fusie, interne reorganisatie of aandelenfusie niet gericht zijn op het vermijden van overdrachtsbelasting. De vrijstelling wordt dan alsnog teruggenomen.

 Bewijslastverdeling

Ook de bewijslastverdeling wijzigt per 1 juli 2025. De bewijslast komt dan bij de belastingplichtige te liggen. Die zal moeten aantonen dat er aan de vier voorwaarden is voldaan. Tot 1 juli 2025 ligt de bewijslast bij de inspecteur; die zal moeten aantonen dat de splitsing vooral is ingegeven door fiscale motieven. In de praktijk blijkt dat een moeilijke opgave te zijn.