Jaarlijks legt de Belastingdienst vele fiscale boeten op aan belastingplichtigen die een overtreding hebben begaan. Het gaat dan eigenlijk altijd om het niet, te laat of onjuist doen van een vereiste aangifte of het niet, niet volledig of te laat betalen van verschuldigde belasting. Het opleggen van een fiscale boete is aan te merken als strafvervolging in de zin van het EVRM, de zogenoemde criminal charge. Daarom gelden er ook waarborgen en garanties die daarbij horen. Onderdeel van het recht op een eerlijk proces is dat de aard en de reden van de beschuldiging onverwijld worden meegedeeld aan de vermeende overtreder. En dat luistert zeer nauw.

Dit blijkt onder meer uit een recente uitspraak van rechtbank Zeeland-West-Brabant. De zaak gaat over een bv die een aantal vakantieparken exploiteert, waar vanaf 2015 asielzoekers worden opgevangen. Ook worden caravans verhandeld met – en verhuurd aan – arbeidsmigranten. Uit een uitgevoerd boekenonderzoek ontstaat het vermoeden dat de bv veel omzet heeft verzwegen. De verzwegen omzet is volgens de inspecteur ten goede gekomen aan de dga van de bv. Daarom legt hij naast (navorderings)aanslagen Vpb ook naheffingsaanslagen dividendbelasting op met vergrijpboeten van maar liefst 100%, die tussen de € 476.000 en de € 841.000 bedragen.

De dagtekening van de kennisgeving van de boeten bij de naheffingsaanslagen dividendbelasting 2016 en 2017 ligt een dag na de dagtekening van de betreffende boetebeschikkingen. Daarom worden deze vernietigd door de rechtbank. Er is namelijk niet voldaan aan de eis dat de overtreder uiterlijk bij de bekendmaking van de boete op de aanslag op de hoogte moet worden gesteld van de overtreding en het overtreden voorschrift. Daarmee is het verdedigingsbeginsel geschonden.

Opzettelijke manipulatie
De rechtbank merkt nog op dat het terecht is dat alle boeten die verband houden met verzwegen omzet op het maximale percentage (100%) zijn gezet. Men had hier namelijk het reserveringssysteem gemanipuleerd en een speciale werkorganisatie opgezet om de omzet buiten de administratie te houden. Daardoor is hier sprake geweest van een vorm van listigheid die als strafverzwarend wordt aangemerkt. De boeten worden nog wel verlaagd, omdat ze zien op dezelfde omzetcorrecties als voor de Vpb. De reden daarvoor is dat bepaalde gegevens zijn geëxtrapoleerd, waardoor de juistheid niet overtuigend is bewezen. Ook is sprake van een overschrijding van de redelijke termijn voor de behandeling van deze zaken.

Tip
Krijgt je cliënt een aanslag met een boete daarbij? Bekijk dan ook goed of daarbij aan alle formele eisen is voldaan. Vaak kun je relatief eenvoudig een verlaging van de boete bewerkstelligen.