Per 2025 treedt een nieuwe aanpassing van de BOR in werking. Hierdoor kwalificeert keuzevermogen niet meer volledig voor de bedrijfsopvolgingsregeling in de schenk- en erfbelasting. Voor bedrijfsmiddelen die zakelijk zijn geëtiketteerd met een waarde van € 100.000 of meer die voor meer dan 10% privé worden gebruikt, gaat de ‘voor zover’-regeling gelden. In de praktijk zal dit voornamelijk panden betreffen. Het vermogen van een agrarische bedrijfswoning die voor 30% privé wordt gebruikt, zal daardoor slechts voor 70% meetellen als ondernemingsvermogen voor de toepassing van de BOR.

Heretikettering van een dergelijke woning vanwege een bijzondere omstandigheid is in dit geval niet mogelijk, aangezien de IB-winstbepalingsregels niet veranderen.

Tips
• Ben je bezig met de schenking van een agrarische onderneming met een zakelijke geëtiketteerde woning? In dat geval is het verstandig om deze transactie nog af te ronden in 2024.
• Is het zakelijk gebruik van een bedrijfsmiddel meer dan 90%? Dan kan een dergelijk bedrijfsmiddel volledig voor de BOR kwalificeren.