Een man en zijn vrouw zijn ieder voor 50% firmant in een vof. De vof verricht las- en timmerwerkzaamheden en landbouwactiviteiten. Daarnaast zijn de man en de vrouw ieder voor 50% aandeelhouder in een bv. Na een boekenonderzoek corrigeert de inspecteur over de jaren 2016-2019 de aftrek van kosten voor ‘tegoedschrijving kinderen’ en ‘concernbijdragen’ bij de vof. Deze kosten zouden niet zakelijk zijn. De man geeft aan dat de ‘tegoedschrijving kinderen’ ziet op een vergoeding voor de kinderen voor door hen verrichte werkzaamheden op het erf rond het bedrijf. De ‘concernbijdrage’ ziet op advisering en aansturing van de vof door de bv.

Rechtbank Zeeland-West-Brabant oordeelt dat het aan de man is om de zakelijkheid van de kosten voor de vof aannemelijk te maken. Maar er ligt niets vast over de vergoeding voor de werkzaamheden van de kinderen. Volgens de man is de concernbijdrage gebaseerd op een mondelinge overeenkomst tussen de vof en de bv. De rechtbank oordeelt dat de man hiermee niet slaagt in zijn bewijslast. De inspecteur heeft de kosten terecht gecorrigeerd.

Speerpunt Belastingdienst
Op 1 maart startte de aangifteronde IB 2024. De Belastingdienst heeft aangekondigd deze keer extra aandacht te besteden aan de zakelijkheid van kosten. Daarbij wordt extra gelet op privékosten die als zakelijk zijn geboekt. Ook zullen de aangiften vennootschapsbelasting, btw en loonheffingen hierop actief worden gecontroleerd. Bovendien zal de Belastingdienst vaker boekenonderzoeken houden, met name bij zelfstandige ondernemers en dga’s met een eenpersoons-bv. Uit onderzoek blijkt dat de kosten bij deze groepen vaak verkeerd worden verwerkt.

Tip
Loop de kostenposten nog eens door. Zorg ervoor dat deze correct worden verwerkt in de administraties en dat bewijsstukken kunnen worden overgelegd, zodat de zakelijkheid van de kosten aannemelijk kan worden gemaakt.