Is het mogelijk om een in eigen beheer gehouden pensioenaanspraak zonder fiscale gevolgen aan te wenden voor de verkrijging van een lijfrenteproduct? Die vraag heeft het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen (CAP) van de Belastingdienst onlangs gekregen. De aanwending van de in eigen beheer gehouden pensioenaanspraak kan gewenst zijn om de weg vrij te maken voor het opheffen van de bv, na afstorting in een bancaire of verzekerde lijfrente. Het antwoord op de vraag ligt voor de hand: een dergelijke handeling wordt fiscaal beschouwd als afkoop en mag dus niet plaatsvinden zonder fiscale afkoopsancties.

Voor een ODV is fiscaal geruisloze omzetting in een lijfrente wel geregeld in artikel 10a.18, vierde lid, van de Wet IB 2001. Voor de praktijk betekent dit dat zolang er premievrije rechten zijn in eigen beheer en de pensioeningangsdatum nog niet in zicht is, de bv feitelijk geen verzekeraar zal kunnen vinden die bereid is om een pensioenpolis op te maken van het dga-pensioen. Zowel zuiver uitgestelde pensioenen als pensioenbeleggingsverzekeringen worden niet meer beschikbaar gesteld voor dga-pensioen.