Naar aanleiding van een verzoek op basis van de ‘Wet open overheid’ zijn onlangs twee interessante memo’s openbaar gemaakt over de wijze waarop de Belastingdienst omgaat met verzoeken en bezwaren tegen bestuurlijke boetes. Het gaat hierbij om het ‘Memo Betaalverzuimboete en melding betalingsonmacht’ en om het ‘Memo jurisprudentie-overzicht matiging verzuimboeten.’ In beide memo’s gaat het met name over de omzetbelasting (btw), de vennootschapsbelasting en de inkomstenbelasting. Wat zijn de meest boeiende ingrediënten in deze memo’s?

Memo Betaalverzuimboete en melding betalingsonmacht
Dit memo bevat richtlijnen voor het behandelen van bezwaar tegen een betaalverzuimboete als betalingsonmacht is gemeld. Een melding betalingsonmacht betekent niet automatisch vernietiging of matiging van de boete. Het is belangrijk om naast een melding betalingsonmacht ook tijdig – dus vóór de uiterste betaaldatum – uitstel van betaling aan te vragen. Bovendien moet het verzoek betrekking hebben op dezelfde belasting en hetzelfde tijdvak. In die gevallen moet de betaalverzuimboete worden vernietigd. Een gemotiveerd beroep op slechte financiële omstandigheden kan leiden tot matiging van de boete.

Memo jurisprudentie-overzicht matiging verzuimboeten
Dit memo, dat overigens al in 2016 is opgesteld, geeft een overzicht van rechtspraak over de matiging van verzuimboetes vennootschapsbelasting (Vpb). Sinds de intrekking per 1 januari 2016 van het matigingsbeleid is het beleid nu vooral gebaseerd op rechtspraak. Uit hofuitspraken blijkt dat boetes vaak worden gematigd tot € 500 bij een combinatie van strafverminderende omstandigheden, waaronder geringe termijnoverschrijding, eerste verzuim, kleine Vpb-plichtige en een slechte financiële positie. Soms wordt bij één omstandigheid al matiging overwogen (halvering boete), en bij meer omstandigheden een matiging tot circa € 500. Voor verzuimboetes inkomstenbelasting biedt de rechtspraak nauwelijks aanknopingspunten. De uiteindelijke boete moet volgens de Algemene Wet Bestuursrecht altijd passend en geboden zijn gezien de ernst, verwijtbaarheid en overige omstandigheden.

Tip
Verzuimboetes worden vaak automatisch opgelegd, zonder menselijke tussenkomst. Maar ook deze boetes kun je met succes bestrijden, als je cliënt er zelf weinig of niets aan kan doen dat het verzuim is opgetreden, of als er andere verzachtende omstandigheden zijn.