De Eerste en Tweede Kamer hebben ingestemd met het wetsvoorstel Tegenbewijsregeling box 3. Heeft u een aantoonbaar lager werkelijk rendement dan het forfaitaire rendement in box 3? Dan kunt u per jaar box-3-heffing terugvragen. Dat doet u met het digitale formulier ‘Opgaaf werkelijk rendement’ (OWR-formulier), dat nu beschikbaar is. Bij het vaststellen van het werkelijke rendement mag u geen rekening houden met kostenaftrek, maar wel met aftrek van rente op schulden in box 3. Het OWR-formulier wordt gebruikt voor de aangiften inkomstenbelasting over 2017 tot en met 2024. Vanaf de aangifte 2025 wordt de mogelijkheid van het tegenbewijs opgenomen in het aangiftebiljet. De tegenbewijsregeling geldt tot de invoering van de Wet werkelijk rendement box 3 (voorlopig per 2028), die inmiddels ter behandeling bij de Tweede Kamer ligt.

Wie kan rechtsherstel krijgen?

Het rechtsherstel geldt voor iedereen met een aantoonbaar lager werkelijk rendement dan het forfaitaire rendement in de jaren 2021 en later. Voor de jaren 2019 en 2020 krijgt u rechtsherstel als u op 24 december 2021 (de dag van de Hoge Raad-arresten waarmee het allemaal begon) een definitieve aanslag had die nog niet onherroepelijk vaststond en u (of uw adviseur) ter voorkoming van verjaring binnen 5 jaar na het einde van het belastingjaar, tijdig een verzoek ambtshalve vermindering hebt ingediend. Voor de jaren 2017 en 2018 kunt u voor rechtsherstel in aanmerking komen als u (of uw adviseur) tijdig bezwaar hebt gemaakt.

Beperkt rechtsherstel

Per jaar bepaalt het totale rendement over uw hele vermogen of u eventueel recht hebt op rechtsherstel. Naast directe rendementen als rente-, dividend- en/of huurinkomsten, moet u bij het bepalen van dit totale werkelijke rendement ook de ongerealiseerde waardeontwikkelingen van uw vermogen betrekken. Denk aan de waardeverandering van uw effectenportefeuille, vastgoed of cryptovaluta. Hierdoor is rechtsherstel lang niet altijd mogelijk. Een slecht jaar op de beurs kan bijvoorbeeld gecompenseerd zijn in datzelfde jaar door een positieve waardeverandering op vastgoed. Waarschijnlijk komt u met name voor rechtsherstel in aanmerking als u bijvoorbeeld alleen spaargeld, laagrentende vorderingen en beleggingen hebt die in een bepaald jaar verlies hebben geleden. Vooral in 2022 hebben de beleggingen een negatief resultaat behaald, maar in individuele gevallen kan dat ook in andere jaren spelen.

OWR-formulier

Als u tot de doelgroep van de tegenbewijsregeling behoort, krijgt u per belastingjaar een brief van de Belastingdienst. Daarin wordt u geattendeerd op de mogelijkheid om via het OWR-formulier box-3-heffing terug te vragen. Wilt u hiervan gebruikmaken, dan zijn twee termijnen van belang. Het OWR-formulier moet binnen 26 weken bij de Belastingdienst zijn ingediend als uw belastingadviseur uw aangifte onder zijn beconnummer heeft ingediend. In andere gevallen is de termijn 12 weken. De termijnen beginnen te lopen vanaf de dagtekening van de brief van de Belastingdienst.