Het overlijden van een medewerker is geen prettige aangelegenheid. Het is echter mogelijk om het leed van de nabestaanden iets te verzachten. Zo is een onbelaste overlijdensuitkering aan de nabestaanden mogelijk. Volgens de wet moet er een maandsalaris worden uitgekeerd. Dit kan ook meer zijn als dit is opgenomen in de arbeidsovereenkomst. Stel nu dat er vier maandsalarissen worden uitgekeerd aan de erfgenamen. Zijn deze uitkeringen dan belast met erfbelasting? En is er ook nog loonbelasting verschuldigd?

De Kennisgroep Successiewet heeft hierover een standpunt gegeven. Het is afhankelijk van hoeveel maandsalarissen er worden uitgekeerd, wat de gevolgen zijn. De uitkering van een maandsalaris is zowel voor de erf- als loonbelasting onbelast. Dat geldt voor iedere werknemer, dus ook voor een dga. Bij twee of drie maandsalarissen is er geen loonbelasting verschuldigd. Voor de erfbelasting is één maandsalaris onbelast en de rest is belast met erfbelasting (op basis van een fictie).

Bij vier maandsalarissen of meer is er over het eerste maandsalaris geen erf- en loonbelasting verschuldigd. Over het tweede en derde maandsalaris is er erfbelasting verschuldigd en over de volgende maanden loonbelasting. De loonbelasting wordt overigens uit praktische overwegingen verloond bij de overledene.

Tip
Overleg bij overlijdens, bijvoorbeeld van de dga, of een overlijdensuitkering mogelijk en wenselijk is. Mogelijkerwijs is de erfbelasting lager dan de loonbelasting. Biedt de arbeidsovereenkomst geen mogelijkheid tot extra overlijdensuitkeringen? Neem dit dan mee bij een aanpassing van de overeenkomst.